Kurs skierowany jest do osób zajmujących się problematyką sporządzania dokumentacji cen transferowych – księgowych, kontrolerów finansowych, pracowników departamentu finansowo-księgowego odpowiedzialnych za politykę cen transferowych oraz tworzenie procedur TP.

Kurs podzielony jest na dwa bloki, których konstrukcja umożliwia usystematyzowanie wiedzy z zakresu obowiązków wynikających z transakcji z podmiotami powiązanymi jak i praktyczną analizę problemów praktycznych związanych z dokumentacją cen transferowych. Szczególny nacisk podczas zajęć położony jest na analizę przykładowych dokumentacji cen transferowych, mechanizmy wyboru najadekwatniejszej metody weryfikacji cen transferowych, zasady sporządzania analizy porównawczej i zgodności oraz praktykę procedur kontrolnych fiskusa. W trakcie kursu, poczynając od identyfikacji podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych, uczestnicy krok po kroku uczą się zasad tworzenia dokumentacji dla różnego rodzaju zdarzeń gospodarczych.

BLOK I – zasady, wytyczne, przepisy, obowiązki w ujęciu praktycznym

I. ABC cen transferowych

1. Regulacje prawne w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) oraz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).
2. Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług (VAT).
3. Wytyczne OECD – jakie wnioski praktyczne dla podatników.
4. Wyniki prac Forum Cen Transferowych a nowelizacje przepisów.
5. Znaczenie orzecznictwa sądów administracyjnych w problemach TP.
6. Wnioski z objaśnień podatkowych Ministra Finansów, interpretacji ogólnych oraz interpretacji indywidualnych.
7. Procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP).
8. Klauzule antyabuzywne w cenach transferowych.
9. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) a TP.
10. Uprzednie porozumienie cenowe (APA).
11. TP a schematy podatkowe MDR.

II. Identyfikacja podmiotów powiązanych

1. Zasady identyfikacji podmiotów powiązanych – regulacje prawne, problemy praktyczne.
2. Wywieranie znaczącego wpływu jako kluczowy element definicji podmiotów powiązanych.
3. Powiązania wyłącznie z elementem krajowym. Powiązania z elementem zagraniczny. Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy. Siedziba oraz miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
4. Powiązania kapitałowe. Powiązania pionowe (wertykalne). Powiązania poziome (horyzontalne). Powiązania bezpośrednie. Powiązania pośrednie. Zasady sumowania. Sumowanie powiązań bezpośrednich oraz pośrednich. Sumowanie powiązań pośrednich.
5. Powiązania personalne. Powiązania rodzinne. Pokrewieństwo. Powinowactwo. Inne powiązania personalne. Powiązania personalne w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Powiązania personalne w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
6. Transakcje z podmiotami mającymi siedzibę albo miejsce zamieszkania w państwach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (raje podatkowe).
7. Relokacja przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów pomiędzy centralą oraz zakładem. Definicja zakładu. Zakład w znaczeniu formalnym. Zakład w znaczeniu faktyczny. Zakres zastosowania przepisów dotyczących transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

III. Metody weryfikacji cen transakcjach

1. Zasada ceny rynkowej „arm’s length principle” a warunki ustalania cen transferowych.
2. Kryteria podziału poszczególnych metod. Metody wymagające porównania. Metody niewymagające porównania. Porównanie cen. Porównania rentowności. Porównanie rentowności na poziomie transakcji. Porównanie rentowności na poziomie podmiotu. Hierarchizacja metod?
3. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej. Porównanie ceny sprzedaży. Porównanie ceny zakupu. Porównanie wewnętrzne i zewnętrzne. Porównanie wewnętrzne z perspektywy podmiotu badanego a perspektywy kontrahenta.
4. Metoda ceny odsprzedaży. Dobór wskaźnika rentowności. Kiedy porównanie wewnętrzne marży ceny odsprzedaży? kiedy porównanie wewnętrzne marży ceny odsprzedaży? Znaczenie łańcucha dostaw.
5. Metoda ,,rozsądnej marży” koszt plus. Dobór wskaźnika rentowności. Porównanie wewnętrzne i zewnętrzne.
6. Metoda marży transakcyjnej netto. Metoda marży transakcyjnej netto na poziomie transakcji i na poziomie podmiotu. Dobór wskaźnika rentowności. Porównanie wewnętrzne i zewnętrzne.
7. Metoda podziału zysków. Znaczenie wykonywanych funkcji, angażowanych aktywów oraz ponoszonego ryzyka.
8. Inne metody i techniki wyceny – jak wybrać ,,najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach”?

IV. Transakcje kontrolowane

1. Zasady identyfikacji transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym.
2. Progi dokumentacyjne a określenie wartości transakcji kontrolowanej.
3. Transakcje kontrolowane stanowiące usługi o niskiej wartości dodanej.
4. Transakcje kontrolowane dotyczące pożyczek.
5. Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
6. Korekta cen transferowych a korekty na zasadach ogólnych.
7. Ustalanie i weryfikacja cen transferowych w przypadku transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
8. Transakcje krajowe i zagraniczne a transakcje kontrolowane.
9. Świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne w TP.

V. Local file

1. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych – opis podmiotu powiązanego, opis transakcji (analiza FRAK – funkcje, ryzyka, aktywa i koszty), analiza cen transferowych (porównawcza lub zgodności), informacje finansowe, uzasadnienie gospodarcze transakcji (opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych).
2. Przypadki szczególne – inni podatnicy zobowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
3. Benchmarking – kto może zrezygnować z analizy porównawczej i analizy zgodności, zasady sporządzania i aktualizacji analizy cen transferowych.

VI. Master file

1. Warunki wystąpienia obowiązków w zakresie grupowej dokumentacji cen transferowych.
2. Elementy grupowej dokumentacji cen transferowych – opis grupy, opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych, opis istotnych transakcji finansowych, informacje finansowe i podatkowe.
3. Zasady składania informacji o grupie podmiotów przekazywanej przez jednostkę dominującą lub jednostkę wchodzącą w skład grupy. Treść i korekta informacji o grupie podmiotów. Obowiązek udzielenia wyjaśnień przez jednostkę wchodzącą w skład grupy podmiotów. Przekazywanie informacji o grupie podmiotów w drodze automatycznej wymiany.

VII. Raportowanie i terminy w TP

1. Terminy poszczególnych obowiązków z zakresu TP.
2. Informacja o cenach transferowych TPR-C i TPR-P.
3. Informacja o grupie podmiotów powiązanych CbC-P i CbC-R.
4. Oświadczenie podmiotu o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
5. Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych.

BLOK II – praktyczne aspekty sporządzania dokumentacji cen transferowych

I. Warsztaty TP

1. Przykładowe dokumentacje TP – analiza wybranych dokumentacji transakcji kontrolowanych towarowych, finansowych, usługowych oraz innych.
2. Case study – identyfikacja podmiotów powiązanych na wybranych przypadkach praktycznych.
3. Case study – kwalifikacja transakcji kontrolowanych w przykładowych stanach faktycznych.
4. Case study – wybór najbardziej adekwatnej metody weryfikacji cen transferowych na podstawie danych źródłowych.
5. Case study – weryfikacja występowania transakcji kontrolowanych nieobjętych obowiązkiem dokumentacyjnym.
6. Case study – bezpieczne przystanie.
7. Przykładowe informacje o cenach transferowych (TPR) i informacje o grupie podmiotów powiązanych (CbC)
8. Case study – wypełniania TPR i CbC w przykładowych stanach faktycznych.

II. APA i MAP

1. Zasady zawierania uprzedniego porozumienia cenowego, przykładowy tok procedury zawierania APA.
2. Procedura wzajemnego porozumiewania się – zasady uniknięcie podwójnego ekonomicznego opodatkowania, przykładowy tok procedury.

III. Polityka i procedury TP

1. Praktyczne aspekty polityki cen transferowych w grupie podmiotów powiązanych.
2. Zasady tworzenia procedury cen transferowych.
3. Polityka należytej staranności w TP.

IV. Kontrola i sankcje w TP

1. Procedury kontroli cen transferowych – czynności sprawdzające, kontrola cen transferowych, postępowanie podatkowe.
2. Prowadzenie sporu przed sądem administracyjnym.
3. Sankcje w TP – zakres odpowiedzialności i mechanizmy zabezpieczające.

V. Wybrane problemy praktyczne w TP – dyskusja w zakresie praktycznych wątpliwości

1. Skąd pozyskać dane do uzupełnienia informacji o cenach transferowych?
2. Kiedy tak naprawdę aktualizować analizę porównawczą?
3. Specjalna Strefa Ekonomiczna a TP.
4. Jak w praktyce rozumieć wywieranie znaczącego wpływu?
5. Kiedy i jak rozpocząć sporządzanie dokumentacji cen transferowych za rok 2024?
6. Jak rozumieć łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego z tytułu kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi?
7. Jak ustalać przekroczenie progu dokumentacyjnego na wybranych grupach transakcji?
8. Transakcja kontrolowana a jednolite zdarzenie gospodarcze.
9. Jak zgromadzić dane do analizy benchmarkingowej?
10. Komercyjne bazy danych – kiedy korzystać na potrzeby TP?
11. Polska Strefa Inwestycji a obowiązki w TP.
12. Aktualizacja dokumentacji cen transferowych z lat ubiegłych dla transakcji powielanych i kontynuowanych.

VI. Zagadnienia dodatkowe

1. Minimalny podatek dochodowy a TP.
2. Globalny podatek minimalny a TP.
3. Podatkowa Grupa Kapitałowa a TP.
4. JPK a TP.
5. Podmioty powiązane a podatek u źródła.
6. Plany nowelizacyjne w zakresie cen transferowych.

* Kolejność realizowanych tematów może ulec zmianie.