Piotr Paszek – doradca podatkowy, prawnik, Dyrektor Departamentu Podatków Pośrednich, Partner w kancelarii doradztwa podatkowego, specjalizuje się w zakresie podatku akcyzowego i podatku VAT, posiada bogate doświadczenie w zakresie doradztwa podatkowego dla przedsiębiorstw z różnorodnych branż, autor publikacji dotyczących między innymi podatku VAT jak również podatku akcyzowego, odniósł wiele sukcesów reprezentując przedsiębiorców w postępowaniach przed organami podatkowymi oraz sądami administracyjnymi, doświadczony wykładowca tematyki podatkowej ze szczególnym uwzględnieniem podatku akcyzowego oraz podatku VAT, rekomendowany doradca w zakresie podatku akcyzowego – w oparciu o rankingi Rzeczpospolitej z 2020 r. i z 2022 r.

Podczas 1 dnia zajęć pracownicy przedsiębiorstw zajmujących się produkcją energii elektrycznej, w tym również energii odnawialnej (OZE) oraz obrotem energią elektryczną będą mieli okazję poszerzyć swoją wiedzę akcyzową. Omówione zostaną obowiązki akcyzowe dotyczące podmiotów posiadających koncesję w zakresie energii elektrycznej oraz wytwórców energii elektrycznej nieposiadających koncesji. Autorskie materiały szkoleniowe ułatwią zapoznanie się ze wszystkimi istotnymi zagadnieniami. Prowadzący szkolenie będzie odpowiadał na bieżąco na pytania przedstawiane przez Uczestników, a w końcowej części zajęć zaplanowano dodatkowy czas na zadawanie pytań i udzielanie odpowiedzi z całego zakresu szkolenia.

Podczas 2 dnia szkolenia omówione zostaną zagadnienia dotyczące podatku od towarów i usług od energii elektrycznej czarnej i odnawialnej. Autorskie materiały szkoleniowe ułatwią zapoznanie się ze wszystkimi istotnymi zagadnieniami. Prowadzący szkolenie będzie odpowiadał na bieżąco na pytania przedstawiane przez Uczestników, a w końcowej części zajęć zaplanowano dodatkowy czas na zadawanie pytań i udzielanie odpowiedzi z całego zakresu szkolenia.

DZIEŃ I

1. Regulacji ustawy o podatku akcyzowym – informacje wstępne:
a) źródła prawa,
b) najważniejsze pojęcia i instytucje (podatnik akcyzy, skład podatkowy, procedura zawieszenia poboru akcyzy),
c) zasady rejestracji jako podatnik akcyzy (w CRPA),
d) terminy wejścia w życie nowych przepisów/planowanych zmian,
e) energia odnawialna a podatek akcyzowy.

2. Kluczowe zmiany akcyzowe:
a) nowe przepisy dotyczące ewidencji akcyzowych,
b) zmiany dotyczące deklaracji podatkowych,
c) czy w 2025 r. można nadal stosować papierowe ewidencje akcyzowe?
d) czy i kiedy wejdzie w życie CEWA (Centralna Ewidencja Wyrobów Akcyzowych)?

3. Nowe regulacje dotyczące produkcji energii odnawialnej (OZE) z uwzględnieniem najnowszej praktyki:
a) czy nadal konieczna jest rejestracja w CRPA?
b) zakres wyłączenia producentów energii odnawialnej z obowiązku składania deklaracji podatkowych,
c) produkcja energii odnawialnej a zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji energii elektrycznej,
d) szczegółowe omówienie obowiązków akcyzowych związanych z produkcją energii odnawialnej (m.in. fotowoltaika, biogaz, energetyka wodna i wiatrowa).

4. Rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych po ostatnich zmianach:
a) zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
b) aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego,
c) termin na dokonanie rejestracji,
d) regulacje przejściowe.

5. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej:
a) czym jest sprzedaż na rzecz nabywców końcowych i kiedy jest ona opodatkowana?
b) zużycie na potrzeby własne,
c) czy produkcja energii elektrycznej podlega opodatkowaniu?
d) moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej,
e) szczególne regulacje akcyzowe dotyczące odnawialnej energii elektrycznej.

6. Ewidencja energii elektrycznej:
a) sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian,
b) wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji,
c) szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych),
d) sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej,
e) ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą,
f) podstawa dokonywania wpisów do ewidencji – odczyty liczników czy faktury zakupowe?,
g) ewidencjonowanie odnawialnej energii elektrycznej – dodatkowe ułatwienia akcyzowe dla OZE.

7. Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej:
a) energia odnawialna – rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej, wysokość zwolnienia, regulacje przejściowe,
b) konsekwencje ogłoszenia przełomowego wyrok NSA z 18 września 2024 r. (sygn. akt. I FSK 185/21) dla podmiotów korzystających ze zwolnienie od akcyzy z tytułu umorzenia świadectw pochodzenia energii odnawialnej, kolejne ważne wyroki w sprawie,
c) energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej,
d) energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu,
e) zwolnienia od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów (np. cele redukcji chemicznej),
f) zwolnienie od akcyzy dla tzw. małych generatorów,
g) warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy,
h) zwolnienie od akcyzy dla małych producentów energii odnawialnej – najnowsza praktyka organów podatkowych i orzecznictwo sądów.

8. Akcyzowa deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej:
a) zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej,
b) moment zapłaty akcyzy,
c) rozliczenie zwolnień od akcyzy od energii elektrycznej w deklaracji podatkowej,
d) stawka akcyzy dla energii elektrycznej.

9. Reguły korzystania ze zwolnień od akcyzy dla wyrobów energetycznych zużywanych zwłaszcza do produkcji energii elektrycznej lub produkcji energii elektrycznej i ciepła:
a) zwolnienie od akcyzy ze względu na przeznaczenie – przesłanki uzyskania prawa do zwolnienia,
b) sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie,
c) stosowanie elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD), zagadnienia dotyczące EMCS PL2.

10. Specyfika akcyzy od odnawialnej energii elektrycznej (OZE):
a) kiedy produkcja odnawialnej energii elektrycznej nie wymaga dopełnienia żadnych obowiązków akcyzowych?
b) jak liczyć limit 1 MW na potrzeby akcyzy?
c) ułatwienia akcyzowe dla odnawialnej energii elektrycznej.

11. Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych:
a) zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych,
b) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej,
c) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej,
d) pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu,
e) reguły prowadzenia ewidencji przez PPG (pośredniczących podmiotów gazowych) zużywających gaz na cele objęte zwolnieniem,
f) zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów.

12. Zasady rozliczanie akcyzy od strat wyrobów gazowych:
a) postępowanie w przypadku zaistnienia strat wyrobów gazowych,
b) czy spalanie wyrobów gazowych w pochodni może zostać objęte zerową stawką akcyzy?

13. Zasady stosowania zwolnień od akcyzy dla wyrobów węglowych:
a) zakres zwolnień od akcyzy,
b) znaczenie oświadczeń o przeznaczeniu wyrobów węglowych,
c) reguły dokumentowania zwolnienia od akcyzy w obrocie międzynarodowym,
d) elementy faktury sporządzanej dla dostaw wyrobów węglowych,
e) zasady zwrotów zwolnionych od akcyzy wyrobów węglowych,
f) e-DD dla dostaw wyrobów węglowych – zasady stosowania,
g) obowiązki finalnego nabywcy węglowego oraz pośredniczącego podmiotu węglowego zużywającego wyroby węglowe do produkcji energii elektrycznej lub do produkcji energii elektrycznej i ciepła.

14. Przegląd pozostałego orzecznictwa istotnego w zakresie akcyzy od energii elektrycznej.

15. Panel dyskusyjny – pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.

DZIEŃ II

1. Wprowadzenie do podatku VAT:
a) terminy wejścia w życie ostatnich zmian w przepisach,
b) SLIM VAT 3 – zagadnienia istotne dla spółek energetycznych.

2. Czynności opodatkowane vs. niepodlegające VAT:
a) kary umowne i odszkodowania,
b) wynagrodzenia za nielegalny pobór energii elektrycznej a VAT.

3. Nieodpłatne świadczenia, nieodpłatne dostawy towarów, w tym m.in.:
a) prezenty o małej wartości,
b) nieodpłatne świadczenia dla pracowników i podmiotów zewnętrznych,
c) sponsoring,
d) opodatkowanie VAT innych form wspierania przez branżę energetyczną lokalnej społeczności.

4. Moment powstania obowiązku podatkowego dla usług podstawowych i dodatkowych świadczonych przez przedsiębiorstwa z branży energetycznej w tym m.in.:
a) zasady ustalenia momentu wykonania usługi,
b) pojęcie przeniesienia prawa do rozporządzenia jak właściciel w praktyce,
c) obowiązek podatkowy na zasadach szczególnych (m.in. energia elektryczna, usługi dystrybucji, najem, usługi budowlane),
d) świadczenia ciągłe, okresy rozliczeniowe.

5. Stawki VAT w branży – kiedy 8 % a kiedy 23 % – przegląd stanowisk praktycznych.

6. Wiążące Informacje Stawkowe (WIS):
a) kiedy warto wystąpić dla potwierdzenia stawki obniżonej, na co w szczególności zwrócić uwagę?
b) ostatnie zmiany dotyczące WIS i ich skutki.

7. Przegląd najciekawszych podejść praktycznych, orzeczeń i interpretacji istotnych dla branży energetycznej, w tym m.in.:
a) opłaty za tzw. bezumowne korzystanie,
b) zajęcia pasa drogowego,
c) wykonawstwo zastępcze.

8. Reguły wystawiania faktur w branży energetycznej w tym m.in.:
a) katalog transakcji, które powinny być udokumentowane fakturą,
b) przypadki, gdy wystawienie faktury nie jest konieczne,
c) sytuacje wystawiania faktur na żądanie,
d) przypadki, w których fakturę wystawia podmiot niebędący sprzedawcą,
e) poprawna treść faktury,
f) terminy wystawienia, terminy wystawienia faktur dla mediów i energii elektrycznej, inne przypadki szczególne,
g) obowiązek podatkowy a faktura (data sprzedaży a data wystawienia faktury),
h) wystawianie faktury przed dokonaniem sprzedaży,
i) konsekwencje przedwczesnego i spóźnionego wystawiania faktur,
j) fakturowanie zaliczek częściowych oraz całościowych,
k) wystawienie faktury końcowej rozliczającej zaliczkę,
l) pojęcie pustej faktury,
m) faktury czy dokumenty wewnętrzne – studium przypadku,
n) faktury uproszczone – przypadki stosowania, zasady wystawiania,
o) kursy przeliczeniowe stosowane dla walut obcych (możliwość zastosowania wspólnego kursu walut dla rozliczeń VAT i podatku dochodowego),
p) duplikaty.

9. Szczególne przypadki fakturowania:
a) faktury pro-forma,
b) samofakturowanie,
c) faktury wystawiane przez osoby trzecie,
d) fakturowanie w zamówieniach publicznych.

10. Specyfika rozliczeń podatku VAT od odnawialnej energii elektrycznej (OZE):
a) zasady fakturowania odnawialnej energii elektrycznej dostarczanej do zakładu energetycznego,
b) zasady fakturowania energii elektrycznej „odzyskanej” od zakładu energetycznego,
c) podobieństwa i różnice w fakturowaniu w zależności od przyjętej metody rozliczeń dostaw energii odnawialnej.

11. Zasady ujmowania akcyzy w fakturach:
a) czy istnieje obowiązek podawania w fakturach kwoty akcyzy?
b) sposób podawania informacji o kwocie akcyzy na żądanie nabywcy.

12. Krajowy System e-Faktur (KSeF) – obecne przepisy i planowane zmiany:
a) koncepcja faktury ustrukturyzowanej (e-faktury),
b) model clearance,
c) schemat i forma e-faktury,
d) nowa forma a formy dotychczasowe; różnica pomiędzy e-fakturą a fakturą elektroniczną,
e) zakres zastosowania e-faktur,
f) faktury wyłączone z obowiązków wysyłki do KSeF,
g) harmonogram z uwzględnieniem odroczenia KSeF oraz kolejnych planowanych zmian w zakresie KSef,
h) przechowywanie faktur,
i) omówienie kolejnych planowanych zmian w zakresie KSeF.

13. Kary pieniężne w podatku VAT:
a) sankcje,
b) mandaty i inne kary za uchybienia.
14. Panel dyskusyjny – pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.