Aneta Lech – Pożarowska – doradca podatkowy, specjalista w zakresie podatku od towarów i usług oraz postępowania podatkowego. Doświadczenie zawodowe zdobywała pracując w Urzędzie Skarbowym jako Kierownik Działu Podatków Pośrednich oraz w Izbie Skarbowej. Obecnie jest właścicielem kancelarii doradztwa podatkowego. Autor licznych artykułów ukazujących się na łamach prasy branżowej oraz autor i współautor wielu publikacji poświęconych ustawie VAT, m.in. „VAT – ewidencjonowanie i dokumentowanie w świetle nowych przepisów”.

Szkolenie obejmuje aktualne problemy związane z rozliczaniem transakcji krajowych w podatku VAT. Zakresem szkolenia objęto zagadnienia, które w praktyce dotyczą największej liczby podatników VAT (czy to od strony zakupu czy sprzedaży) a jednocześnie w ostatnich latach były przedmiotem zmiany przepisów. Podczas szkolenia omówione zostaną praktyczne przykłady a także bieżące interpretacji i orzecznictwo w zakresie rozliczania podatku VAT.

I. Obowiązek podatkowy, czyli jak poprawnie rozliczać sprzedaż w podatku VAT:

1. Ogólna zasada powstawania obowiązku podatkowego, w tym sprzedaż na odległość:
a) znaczenie warunków INCOTERMS dla obowiązku podatkowego,
b) czy odbiór towaru ma wpływ na rozliczenie podatku,
c) kiedy płatność ma wpływ na rozliczenie podatku,
d) przekazanie towaru przewoźnikowi – kiedy wpływa na rozliczenie VAT,
e) brak odbioru towaru a obowiązek podatkowy – korekta czy anulowanie faktury,
f) opodatkowanie etapów transakcji,
g) opodatkowanie świadczeń ciągłych.
2. Termin wystawienia faktury a moment powstania obowiązku podatkowego.
3. Obowiązek podatkowy przy zaliczkach ze szczególnym uwzględnieniem zmian wprowadzonych we wrześniu 2023 r.
4. Usługi ciągłe (sprzedaż energii elektrycznej, gazu, wody, odbiór nieczystości, usług najmu, dzierżawy, leasingu, usług stałej obsługi prawnej i biurowej, usług ochrony i dozoru mienia):
a) faktura prognoza – czy jest konieczność zapłaty podatku,
b) wystawienie faktury a obowiązek podatkowy,
c) otrzymanie zaliczki i jej wpływ na obowiązek podatkowy,
d) świadczenia ciągłe z art. 19a ust. 3 i 4 a świadczenia ciągłe z art. 19a ust. 5 pkt 4.
5. Obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych, drukowania książek oraz przy sprzedaży książek:
a) obowiązek podatkowy w transakcjach B2B a obowiązek podatkowy w transakcjach B2C,
b) szczególne zasady opodatkowania zaliczek.
6. Metoda kasowa, kiedy jest obowiązkowa na przykładzie wybranych transakcji.

II. Zwolnienia przedmiotowe w podatku VAT w jakich przypadkach można w nich zrezygnować a w jakich nie:

1. Zwolnienia przedmiotowe z art. 43 uVAT kiedy są obligatoryjne a kiedy fakultatywne – wybrane przykłady:
a) usługi medyczne,
b) usługi edukacyjne,
c) usługi pośrednictwa finansowego,
d) sprzedaż nieruchomości.
2. Zwolnienia przedmiotowe w przypadku refakturowania na pracowników oraz podwykonawców.
3. Zwolnienia przedmiotowe i ich wpływ na odliczenie podatku VAT, w tym na rozliczanie strukturą.
4. Warunki formalne rezygnacji ze zwolnienia wybranych transakcji i wpływ na rozliczenie VAT przez sprzedawcę i nabywcę.

III. Refakturowanie na gruncie ustawy o VAT:

1. Czy refakturowanie dotyczy tylko usług?
2. Refakturowanie a usługi oparte o tzw. „Kontrakt plus”.
3. Pojęcie świadczeń złożonych na gruncie VAT:
a) prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania,
b) warunki refakturowania usług,
c) możliwość refakturowania dodatkowych kosztów, w tym podatku od nieruchomości, opłat śmieciowych, usług noclegowych, usług transportowych.
4. Refakturowanie usług a stawka VAT, moment powstania obowiązku podatkowego oraz termin odliczenia podatku.

IV. Podatek naliczony, odliczenia i zwroty VAT w transakcjach krajowych:

1. Warunki odliczenia podatku naliczonego (materialne i formalne).
2. Faktury jako źródło podatku naliczonego.
3. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego.
4. Moment powstania prawa do odliczenia.
5. Terminy, w których prawo do odliczenia można zrealizować (na bieżąco i przez korektę):
a) odliczanie VAT a otrzymanie faktury zakupowej,
b) otrzymanie faktury zaliczkowej przed jej uregulowaniem,
c) data sprzedaży, data wystawienia, data otrzymania faktury – istotne różnice znaczeniowe dla odliczenia VAT,
d) odliczanie podatku wynikającego z faktur wystawionych przez małych podatników rozliczających się metodą kasową.
6. Błędy i pomyłki w fakturach a prawo do odliczenia podatku naliczonego przez odbiorcę (m.in.: błędne dane odbiorcy, błędne opodatkowanie transakcji, błędna stawka VAT, błędy ilościowe i wartościowe na fakturze).
7. Wady faktury a utrata prawa do odliczenia podatku naliczonego.
8. Faktura wystawiona przez podatnika niezarejestrowanego czy zawsze skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku.

V. Korygowanie podatku należnego i naliczonego:

1. Faktury korygujące „in plus” i „in minus” – terminy ich rozliczenia przez sprzedawcę i nabywcę.
2. W jaki sposób w praktyce radzić sobie z dokumentacją i spełnieniem warunków korekty.
3. Wystawianie faktur korygujących, not korygujących i duplikatów faktur na przykładach.
4. W jakich sytuacjach przy braku faktury korygującej istnieje obowiązek zmniejszenia podatku naliczonego i jak to udokumentować.
5. Korygowanie podatku naliczonego w związku z otrzymanymi duplikatami faktur.